В каждой территориальной единице Российской Федерации получил широкое распространение налог на профессиональный доход с приобретением статуса самозанятого. Любой гражданин России в возрасте шестнадцати лет имеет возможность «вступить в ряды» самозанятых. При этом совмещать его можно как с работой на фирме и получением заработной платы, так и со статусом индивидуального предпринимателя.
Законодатель создал условия для применения данного режима с 2019 года на десять лет. Приложение МОЙ НАЛОГ позволяет легко и быстро производить расчеты по НПД любому, кто владеет телефоном с подключенным ВЕБ - ресурсом. В web – ресурсе можно проводить регистрационные действия по самозанятому.
Данные режим налогообложения регламентируется Федеральным законом от 01.04.2020 года N 101 - ФЗ.
Центробанк Российской Федерации с первого октября прошлого года создал условия для экономии на безналичных платежах путем использования СИСТЕМЫ БЫСТРЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. Самозанятому гражданину достаточно заявить о своем желании настроить данный платежный вариант в банке, в котором у него открыт расчетный счет.
Как видим, этот режим налогообложения становиться выгоден и привлекателен для предпринимателей, особенно если они уже зарегистрированы как индивидуальные предприниматели, но работают без найма сотрудников. В этом случае законодатель предусмотрел право индивидуального предпринимателя сменить его режим налогообложения на налог на профессиональный доход. Перейдя на НПД, снимается бремя оплаты обязательных страховых платежей и обязательное наличие кассовых аппаратов при коммерческом взаимодействии с контрагентами с использованием наличных денежных средств.
Индивидуальный предприниматель в качестве реализации такого перехода должен совершить минимальные регистрационные действия. А именно, подать сообщение уведомительного характера в свой налоговый орган. Это можно сделать как простым письменным сообщением, отправленным почтовым отправлением, так и с использованием интернет - ресурсов федеральных органов власти: через приложения ГОС. УСЛУГИ, МОЙ НАЛОГ, ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.
Данное заявление имеет простую письменную форму. В нем следует отразить адрес и регион ведения бизнеса. Если предполагается дистанционное ведение бизнеса, то указывать следует адрес прописки. На это указывает Письмо ФНС от 18 ноября 2019 года N С Д – 4 – 3 / 23424 @. Если регион вашей деятельности обширен и охватывает несколько областей Российской Федерации, то укажите любой из них - ч. 3 ст. 2 Закона N 422 - ФЗ).
Порядок получения статуса САМОЗАНЯТОГО установлен статьей 5 вышеуказанного Федерального закона. Есть интернет – ресурс, который уточнит, являетесь ли вы САМОЗАНЯТЫМ или нет. В нем достаточно внести свои данные по ИНН физического лица и указать дату своего запроса.
На дату смены статуса предпринимателя как ИП на статус САМОЗАНЯТОГО необходимо рассчитать и погасить все налоговые обязательства. А так же проверить наличие операций, по которым обязательно применение кассовых аппаратов с выдачей фискальных документов. Перечень подобных операций определен в федеральном законе от 22 мая 2003 года N 54 – ФЗ. Ответственность за подобное правонарушение, если оно имеет место, отражена в статье 14.5 КоАП РФ.
Банковская система идет навстречу законодателям и гражданам в реализации данного режима налогообложения. Она предлагает свои посреднические услуги в реализации данного режима и минимизации хлопот в регистрации, ведения деятельности и прочих действий самозанятых. Конечно за определенную плату и на определенных условиях. Зато ваш бизнес будет полностью прозрачен как для банковской системы, так и для налоговой системы. А это в свою очередь оградит вас от лишних пояснений по роду своей деятельности. Есть и минус в данном посредничестве. А именно, это может по времени удлинить коммуникации с налоговыми органами как письменными, так и телефонными.
При смене статуса индивидуального предпринимателя на статус САМОЗАНЯТОГО необходимо проанализировать предыдущий налоговый режим. В случае необходимости уведомить контролирующие органы об отказе использования предыдущего налогового режима с учетом специфики режима. Специфика применения и приостановления применения режима отражается в Налоговом Кодексе в соответствующей главе НК РФ. Так при применении упрощенной системы налогообложения следует руководствоваться главой 26.2 НК РФ, а при применении патентной системы – 26.5 НК РФ. Важно соблюсти сроки смены предыдущих налоговых статусов и вступление в режим налога на профессиональный доход. Причем это можно сделать в любой Федеральной Налоговой Службе, а не только в той, где индивидуальный предприниматель состоит на учете и имеет лицевые счета.
При смене режима нахождения на патенте на режим самозанятого обязательно учитывать сроки окончания его действия. Это важно, потому то при досрочном переходе с патентной системы налогообложения должен быть перерасчет стоимостной единицы действующего патента с учетом нового срока его действия. А так же для соблюдения законодательства Российской Федерации о запрете совмещения режима налога на профессиональный доход с любым другим режимом, в том числе и патентной системой налогообложения. Ведь при отсутствии уведомительного письма о прекращении нахождения на патентной системе налогообложения, этот режим продолжит действовать, что недопустимо в рамках закона. В срок до десяти рабочих дней необходимо уведомить регистрирующие налоговые органы о прекращении работы на данном режиме.
При смене режима нахождения на упрощенной системе налогообложения на режим самозанятого законодатель установил пунктом 2 статьи 346.23, пунктом 7 статьи 346.21 и пунктом 8 ст. 346.13 Налогового Кодекса отчитаться и сдать декларацию по УСН до двадцать пятого числа следующего месяца. Если предприниматель решил перейти на режим САМОЗАНЯТОГО в сентябре, то до 25 октября необходимо декларацию по УСН подать в налоговый орган и уплатить сам налог, рассчитывающийся в зависимости от выбранного варианта нахождения на упрощенной системе налогообложения
Если при смене режима нахождения на общей системе налогообложения ИП принял решение перейти на САМОЗАНЯТОСТЬ, то регистрирующие органы самостоятельно сделают это в базе данных. Данное обстоятельство облегчает переход индивидуальному предпринимателю между режимами налогообложения.
Рассмотрим пример расчета страховых взносов, необходимых к погашению до перехода на режим налога на профессиональный доход. Поскольку данный режим не предусматривает уплату данных взносов в статье 2 ч. 11 Закона N 422 - Ф З. Законодатель расчет предлагает делать с учетом статьи 430 пункт 5 Налогового Кодекса РФ и Письма Министерства Финансов от 9 ноября 2020 года N 03 – 11 – 11 / 97133. То есть с учетом полностью отработанных месяцев и дней, начиная с 1 января отчетного года, плюс количество дней в не полностью отработанном месяце.
Таким образом, если предприниматель решил перейти с 1 октября отчетного года на режим САМОЗАНЯТОГО, то расчет будет следующим:
- обязательные пенсионные взносы составят 32448 руб. за год / 12мес. * 9мес., получаем 24336 руб.;
- обязательные медицинские взносы составят 8426 руб. за год / 12мес. * 9мес., получаем 6319,50 руб.
- учитываем и взносы с доходов свыше трехсот тысяч рублей в размере 1 процента за эти 9 месяцев.
С момента перехода на режим налога на профессиональный доход получаемые денежные средства за реализованные товары (работы, услуги), относящиеся к предыдущему налоговому режиму, будут относиться к доходу САМОЗАНЯТОГО.