Предприниматель, составив свой план по извлечению прибыли и то, как он будет платить налоги, выбрав подходящий для себя налоговый режим. Казалось бы, что все предусмотрено все доходы, расходы и расходы, относящиеся к налогам. Но проходит год, как вдруг, от налоговой приходят решения и блокируют банковские счета добросовестного налогоплательщика, в связи с непредставлением деклараций или неуплаты налоговых взносов, хотя при выбранном налоговом режиме налогоплательщик освобожден от подобных обязательств. Такая ситуация часто встречается, когда предприниматель или организация переходит на специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения "УСН", но спустя длительное время выясняется, что налоговый орган в переходе на "УСН" отказал и никаких уведомлений и сведений от нее в адрес налогоплательщика не поступали.
Разберемся, что следует делать налогоплательщикам при подобной сложившейся ситуации и есть ли выход из нее.
Напомним!
Для перехода на упрощенную систему налогообложения, на данный момент, необходимо соблюдать несколько условий:
- доход за один год не должен превышать больше двухсот миллионов рублей;
- количество нанятых сотрудников не должно быть трудоустроено выше ста тридцати человек;
- первоначальная стоимость за вычетом основных средств не должна быть выше ста пятидесяти миллионов рублей.
Данный режим удобен, для предпринимателей и не крупных организаций (субъектов малого предпринимательства). Режим упрощенного налогообложения не является автоматическим в отличие от общей системы, поэтому налогоплательщик должен пройти бюрократические рамки и лично подать уведомление о переходе на специальный налоговый режим в налоговый орган. Но почему-то, все в лучших традициях бюрократии и после подачи уведомления о переходе на специальный режим - налоговый орган, как правило, не уведомляет о результатах перехода на налоговый режим. И проблема заключается в следующем, налоговый орган продолжает считать, что налогоплательщик находится на общей системе, а предприниматель предполагает обратное.
Часто, подобные проблемы возникают по той причине, что уведомления подаются с пропущенным сроком; или вовсе забывают его подать. При оформлении уведомления, налогоплательщик допустил ошибки, но налоговая инспекция об этом не уведомила или уведомление было утеряно по халатности налоговиков.
Теперь по порядку!
Для подтверждения того, что налогоплательщик подавал уведомление о переходе на упрощённую систему, есть несколько вариантов:
- предоставить копию уведомления с отметкой от налогового органа о принятии;
- предоставить информацию из личного кабинета налогоплательщика;
- предоставить расписку с перечнем полученной с документами при регистрации организации или в качестве индивидуального предпринимателя и согласно перечню будет уведомление:
- если уведомление направлялось посредством почтового оформления можно предоставить опись почтового вложения.
Когда можно считать, что налоговики признали переход на упрощенную систему?
Согласно судебной практике, если налоговый орган, вовремя не принял ни каких мер в отношении налогоплательщика и его обоснованности перехода на УСН, то суд встает на сторону налогоплательщика и будет считаться, что переход на упрощенную систему состоялся.
Выходит, что когда налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по упрощенной системе, налоговая инспекция обязана отреагировать и сообщить налогоплательщику, о том, что его оплаченные налоги не соответствуют налоговой системе налогообложения.
Но бывает и то, что налогоплательщики находятся на налоговых каникулах, и они имеют право не платить налоги, так как их ставка ровна нулю. Но в это ситуации налогоплательщик предоставляет в налоговую декларацию по завершению года. И если же в данном случае налоговая никак не отреагирует, то так же будет считаться, что налоговая приняла право налогоплательщика на переход упрощенной системы и налоговая уже не имеет право требовать с налогоплательщика уплаты налогов, а также предоставление деклараций, которые относятся к общей системе налогообложения.
Что делать в случае если налоговая заблокировала ваши банковские счета по той причине, что вы находитесь не на общей системе?
В данной ситуации не стоит паниковать, можно попробовать оспорить решение налоговиков и желательно в жалобе ссылаться на позицию судов по данной ситуации. Если же они свое решение не отзывают, тогда смело можете обращаться в суд.
Но при каких обстоятельствах правда может оказаться на стороне налоговиков и признать право о переходе на упрощенную систему не удастся?
Это возможно в случае, когда налоговики вовремя применили меры на предоставление неправильных отчетов и неверных уплаты налогов.
Суды обращают внимания на следующие обстоятельства и встают на сторону налогоплательщика:
- Когда, налогоплательщик, провел авансовые платежи, но налоговый орган не присылал никаких претензий;
- Когда, налогоплательщик, предоставил декларацию согласно упрощённой системе, и налоговая инспекция в этом случае в течение трех месяцев тоже никак не отреагировала;
- Когда, налоговая инспекция выставляла требования об оплате авансовых платежей и налогов по упрощенной системе;
- Когда налоговый орган выдали предпринимателю онлайн кассы с упрощённой системой налогообложения.
При наличии, даже одного из вышеприведенных обстоятельств, суд сможет признать переход на упрощённую систему успешным. А действия налогового органа признать не законными, а значит, они не смогут обязать налогоплательщика перейти на общую систему.
Но, суд может и встать на сторону налогового органа, если:
- Налоговый орган отказал в приеме декларации по упрощенной системе;
- Налоговый орган, потребовали от налогоплательщика пояснения, после предоставления декларации на упрощенной системе налогообложения, об отсутствии оснований в переходе на упрощенную систему, и при этом, отсутствовали авансовые платежи;
- Налоговый орган, потребовал пояснения, после первого авансового взноса;
- Налоговый орган, требовал уплату налогов или же требовал предоставление декларации, относящиеся к общей системе.
Но следует запомнить один нюанс, налоговый орган будет направлять уведомления по зарегистрированному адресу налогоплательщика. То есть юридического лица и фраза, что уведомления на почту не приходили, суд не примет, так как согласно гражданскому законодательству сведения, которые находятся в реестре юридических лиц, считаются достоверными, а ответственность за их не достоверность возлагается на юридическое лицо.
Если же налогоплательщик не проявил желания в переходе на упрощенную систему, то он остается на общей системе, а переход на упрощенную систему налогообложения, возможно только после истечения года.
Но главное не забыть уплатить оставшиеся налоги по общей системе.
Если переход на упрощенную систему налогообложения, в начале открытия предпринимательской деятельности является значимым, то лучше сделать следующее:
- Сразу же подать заявление о прекращении предпринимательской деятельности и заново ее открыть, воспользовавшись правом перехода на упрощенную систему;
- Но перед закрытием уплатить обязательные взносы и налоги.
Совершив такой шаг много в доходе не потеряете, чтобы потом тратить больше на налоги, находясь на общей системе.
Для организации, такой вариант тоже может подойти, если в начале года подать заявление на ликвидацию юридического лица, и потом заново ее открыть. То по сравнению с индивидуальным предпринимательством время на это будет немного дольше, так как на ликвидацию уйдет около трех месяцев.